A gazdasági események való(di)sága, hiteltelen számla, fiktív ügyletek
vizsgálatának, az áfa levonási jog jogszerűségének megállapítása
szempontjából a felelős üzleti magatartás körében kiemelt kockázati
tényezőnek számít az adóhatósági ellenőrzések gyakorlati tapasztalata
alapján, ha:
- a szerződő fél, ügyvezető helyett ún. „teljes körű meghatalmazás” birtokában más személyek járnak el az ügyletek során (pl.: alkalmazott, akiről utóbb kiderül, hogy csupán üzletkötő, közvetítő), a megrendelő a szerződő féllel – cég esetén az ügyvezetővel – személyes kapcsolatba ténylegesen nem kerül;
- az ellenértéket nem a számlakibocsátó bankszámlájára utalják;
- írásbeli partneri szerződés, írásbeli megrendelés, teljesítési igazolás, szállítólevél, fuvarokmány hiánya;
- külföldi ügyvezető, aki jellemzően nem Magyarországon tartózkodik életvitelszerűen;
- a szerződéses partner az ügylet teljesítéséhez alkalmazottakkal nem rendelkezik, alvállalkozót vesz igénybe, mely alvállalkozói körre jellemző az elérhetetlenség, megszűnés, iratanyag hiánya;
- a számlák ellenértékét rendszeresen készpénzben egyenlítik ki (piac, ruházati butikok);
- a készpénzes számlák ellenértéke rendszerint kevéssel 1,5 M Ft alatti összeg.
Kiemelten fontos, hogy az adóhatóság
nav.gov.hu/nav/adatbazisok
elérhetőségén tájékozódjon az adott szerződéses üzleti partneréről a
szerződéskötést megelőzően és a teljesítés alatt folyamatosan.
Az üzleti partner és az ügylet ellenőrzése körében nagyfokú körültekintés
várható el az adózói magatartás értékelése körében, melyre a Kúria
Közigazgatási Kollégiuma legújabb, 1/2025. (XII. 09.) KK véleménye
is rávilágít.
Hasznos adatbázisok a partnerellenőrzéshez
A hatóságok által elismert, alábbi adatbázisokban ellenőrizheti jelenlegi
illetve jövőbeli szerződéses partnere aktuális státuszát:
- nav.gov.hu/adatbazisok/multilekerdezo
- nav.gov.hu/adatbazisok/koztartozasmentes
- nav.gov.hu/adatbazisok/megbizhato_adozok
| # | Mit érdemes ellenőrizni | Hol |
|---|---|---|
| 1. | Létező, érvényes adószámmal rendelkező adóalany-e | e-cegjegyzek.hu, nav.gov.hu/adatbazisok/felfuggeszt |
| 2. | Rendelkezik-e érvényes bankszámlaszámmal | Céges bankszámlaszám a cégnyilvántartás 32. rovatában; egyéni vállalkozónál az ENYV portálon. Kétség esetén kérje be a bank igazolását. |
| 3. | Végrehajtás alatt áll(t)-e | nav.gov.hu – végrehajtás alattiak |
| 4. | Felszámolás, végelszámolás, csőd- vagy törlési eljárás alatt áll-e | e-cegjegyzek.hu, cegkozlony |
| 5. | Szerepel(t)-e az áfa bevallást be nem nyújtó adózók között | nav.gov.hu – áfa bevallást be nem nyújtók |
| 6. | Egyéni vállalkozó esetén beadott-e jövedelemadó bevallást, és az adatok összhangban vannak-e a számlázott tevékenységgel | nav.gov.hu – egyéni vállalkozók bevallási adatai |
| 7. | Rendelkezik-e bejelentett alkalmazottakkal | nemzeticegtar.hu (OPTEN, fizetős), nav.gov.hu – áfaalanyok |
| 8. | Szerepel(t)-e a bejelentés nélkül foglalkoztatók között | nav.gov.hu – be nem jelentett foglalkoztatottak |
| 9. | A cég tulajdonosi szerkezete, képviseleti jogosultság | e-cegjegyzek.hu (OPTEN, fizetős), cegkozlony |
| 10. | A cég tagja vagyoni részesedésének lefoglalása | e-cegjegyzek.hu, cegkozlony |
| 11. | A cég tagja, ill. a képviseletre jogosult személy eltiltás hatálya alatt áll-e | e-cegjegyzek.hu, cegkozlony |
Kérdése van az itt olvasottakkal kapcsolatban?
Konzultáció kérésee-mailben